Корпоративные налоги

Начиная с 1-го января 2003 года, в Сингапуре действует одноуровневая система корпоративного подоходного налога. Налог, уплачиваемый компанией с ее налогооблагаемого дохода, является окончательным налогом, и все дивиденды, выплачиваемые компанией ее акционерам, освобождаются от дальнейшего налогообложения.

На данный момент общая ставка налога на прибыль как местных, так и иностранных компаний в Сингапуре составляет 17%.

Важно понимать, что общая ставка подоходного налога в Сингапуре, не является эффективной и реальной ставкой корпоративного налога. Эффективная ставка корпоративного налога в Сингапуре в большинстве случаев ниже, чем общая ставка налога из-за применяемых налоговых льгот и послаблений.

Несмотря на то, что общая ставка налога на доходы юридических лиц в Сингапуре 17%, в стране действуют различные программы, помогающие легально снижать налогообложение.

Данные программы налоговых льгот делятся на 3 категории:

• льготы для всех сингапурских компаний,
  
• льготы для компаний моложе трех лет,
  
• отраслевые льготы, в частности, банковской сферы, финансовых сервисов, управления капиталом, туризма, страхования, компаний, работающих в сфере судоходства и морских перевозок и многих других.
  

В Сингапуре действует программа частичного освобождения от налогов, применимая ко всем компаниям, зарегистрированным в Сингапуре.

Начиная с 2020 отчетного года и последующие:

Освобождение от налога на первые 200 000 долларов SGD налогооблагаемого дохода:

Налогооблагаемый доход:
Первые $10,000
% Освобожден от налога:
75%
Сумма, освобожденная от налога:
$7,500

Налогооблагаемый доход:
Последующие $190,000
% Освобожден от налога:
50%
Сумма, освобожденная от налога:
$95,000

Налогооблагаемый доход:
Общая сумма $200,000
% Освобожден от налога:
-
Сумма, освобожденная от налога:
$102,500

Что означает, что 75% из первых 10 000 долларов налогооблагаемого дохода будут полностью освобождены от налогообложения. Из последующих 190 000 долларов налогооблагаемого дохода 50% будут освобождены от налогообложения. То есть общая сумма, освобожденная от уплаты налогов составит 102 500 долларов. А к годовому доходу свыше 200 000 сингапурских долларов (подлежащему налогообложению), будет применяться стандартная ставка корпоративного налога в размере 17%.

Особое внимание государство уделяет поддержке стартапов и компаний, моложе 3-х лет. Для сингапурских компаний, моложе трех лет действует программа частичного освобождения от налогов:

Начиная с 2020 отчетного года и последующие:

Освобождение от налога на первые 200 000 долларов SGD налогооблагаемого дохода, если любой из первых трех отчетных лет выпадает на 2020-й год или последующие:

Налогооблагаемый доход:
Первые $100,000
% Освобожден от налога:
75%
Сумма, освобожденная от налога:
$75,000

Налогооблагаемый доход:
Последующие $100,000
% Освобожден от налога:
50%
Сумма, освобожденная от налога:
$50,000

Налогооблагаемый доход:
Общая сумма $200,000
% Освобожден от налога:
-
Сумма, освобожденная от налога:
$125,000

Что означает, что 75% из первых 100 000 долларов налогооблагаемого дохода будут полностью освобождены от налогообложения. Из последующих 100 000 долларов налогооблагаемого дохода 50% будут освобождены от налогообложения. То есть общая сумма, освобожденная от уплаты налогов составит 125 000 долларов. А к годовому доходу свыше 200 000 сингапурских долларов (подлежащему налогообложению), будет применяться стандартная ставка корпоративного налога в размере 17%.

Условия получения налоговых льгот:

• Компания должны быть зарегистрирована в Сингапуре;
  
• Компания является налоговым резидентом Сингапура;
  
• В компании не более 20 акционеров, один из которых является физическим лицом и владеет не менее 10 % акций Компании.
  
• Для получения налоговых льгот для стартапов компания должна быть моложе трех лет
  
  

Исключения: Компании, основной бизнес активностью которой которой является инвестиционные холдинговые активности; а также Компании, которые занимаются развитием недвижимости для продажи или инвестиций, не могут претендовать на получение налоговых льгот.

Помимо налоговых льгот в Сингапуре также действуют скидки на корпоративный подоходный налог. Ставка данной скидки меняется из года в год. Для 2020 отчетного финансового года она составляет 25% от подлежащего уплате налога, но не более 15 000 долларов SGD.

На данный момент срок подачи налоговой декларации для сингапурских компаний - 15 декабря (для электронной подачи). Но начиная с 2021 отчетного года дедлайн будет 30 ноября.

В зависимости от размера компании и ее оборотов, Компания должна подать полный набор необходимых отчетных документов, включая форму C или C-S, аудированную или неаудированные отчетность, а также налоговый расчет.

Налоговый период, то есть период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, в Сингапуре рассчитывается на основе предыдущего года. Это означает, что налоговый период для любого отчетного года всегда относится к финансовому году, предшествующем отчетному году.

Например, в 2021 году вы будете подавать налоговую декларацию за финансовый год вашей компании, который закончился в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года.

Налог взимается с доходов, полученных в предыдущем финансовом году. Например, в налоговой декларации за год оценки (YA) 2021 будет декларироваться доход, полученный в течение 2020 финансового года. Эта налоговая декларация должна быть подана до 30 ноября 2021 г.

Существует два сценария регистрации компании в GST:

• Обязательная регистрация - когда ваш налогооблагаемый оборот превышает 1 миллион сингапурских долларов за последний календарный год или ваш расчетный оборот в следующие 12 месяцев превышает 1 миллион сингапурских долларов.
• Добровольная регистрация - вы решаете зарегистрировать свою компанию для получения GST добровольно, даже если ваш налогооблагаемый оборот составляет менее 1 миллиона сингапурских долларов.

Место регистрации компании не обязательно указывает на налоговую резиденцию компании. Компания считается налоговым резидентом Сингапура, если контроль и управление бизнесом осуществляются в Сингапуре. Под контролем и управлением подразумевается принятие решений по стратегическим вопросам, таким как определение стратегии развития компании.

Как правило, место проведения общего собрания Совета директоров компании, является одним из ключевых факторов, определяющих, где осуществляется контроль и управление компанией.

Если в компании есть исполнительный директор или топ менеджеры, которые играют важную роль в принятии решений в Сингапуре, это также является одним из ключевых факторов при определении того, где осуществляется контроль и управление.

Сингапур заключил налоговые соглашения с более чем 80 странами, и этот список продолжает расти. Договоры отражают постоянные усилия Сингапура по оказанию помощи предприятиям в устранении двойного налогообложения, а также по поощрению и облегчению международной торговли и инвестиционных возможностей.

Более того, начиная с 2009 года, Сингапур предоставил сингапурским компаниям односторонние налоговые льготы. В соответствии с этой политикой всем сингапурским компаниям, получившим доход в странах, не имеющих соглашения об избежании двойного налогообложения с Сингапуром, будут разрешены налоговые вычеты на их иностранный доход из этих стран.

Это очень часто задаваемый вопрос. Вопросы международного налогообложения это сложная тема, т.к. затрагивает налоговое законодательства сразу нескольких стран. В этом вопросе важно учитывать налоговое законодательство Сингапура, налоговое законодательство страны, где происходят основные бизнес операции/ открыт банковский счет, а также условия договора об отсутствии двойного налогообложения между этими странами (если такой договор подписан).

Точно ответить на этот вопрос можно будет только при понимании всех деталей, в частности, в каких странах будут открыты счета у компании, где будут осуществляться бизнес-операции, из какой страны в какую и за что будут перечисляться деньги и другие нюансы.

Если Вы планируете развивать Ваш бизнес и усиливать присутствие в Сингапуре, мы настоятельно рекомендуем оплатить налоги в Сингапуре по следующим причинам:

1. Низкие налоговые ставки по сравнению с другими юрисдикциями

2. Соблюдение законодательства

3. Хорошая деловая репутация компании в Сингапуре, которая будет очень полезна в следующих случаях:

• Получение рабочих виз
  
• Открытие счетов в банках Сингапура
  
• Получение займов и кредитов в сингапурских финансовых организациях
  
• Получение государственных грантов
  
• Due diligence со стороны потенциальных сингапурских партнеро

4. Если Вы решите продать компанию/привлечь инвесторов Вам потребуется предоставить всю отчетность по компании, включая уплаченные налоги. Отсутствие части документов может негативно повлиять на решение о покупке/инвестициях.

Пожалуйста, имейте в виду, что Главное налоговое управление Сингапура может принять решение о проверке Вашей компании. В случае, если в рамках проверки выявятся факты, которые могут быть расценены IRAS как уклонение от уплаты налогов, компании и ее директорам грозят следующие последствия:

• Согласно налоговому законодательству Сингапура, любое лицо, которое умышленно уклоняется/способствует уклонению от уплаты налогов, виновно в совершении преступления. Правонарушителям, признанным виновными, грозит штраф в размере до четырехкратной суммы недоплаченного налога, штраф в размере не более 50 000 SGD и/или тюремное заключение на срок не более семи лет.
  
  
• Если имеет место мошенничество, установленный законом срок давности, предусмотренный разделом 74(1) Закона о подоходном налоге и разделом 45(5) Закона о НДС, не применяется. Налоговая проверка может быть произведена в любое время после истечения установленного законом срока давности:
  
  
• Стандартные сроки давности по мошенничеству с подоходным налогом
  
  
  • 6 лет - для финансового года 2007 и ранее; или
    
  • 4 года, для финансового года - 2008 и далее.