По мере того как Сингапур продолжает укреплять свою позицию ведущего глобального бизнес-центра, концепция экономического присутствия (economic substance) приобретает всё большее значение как для местных, так и для международных компаний. В 2025 году понимание требований к экономическому присутствию критически важно в трех ключевых аспектах ведения бизнеса в Сингапуре:
За последние десять лет многие юрисдикции в мире внедрили требования к экономическому присутствию в рамках глобальной борьбы с уклонением от уплаты налогов и размыванием налоговой базы. Сингапур не стал исключением. Хотя для получения налоговых льгот в стране уже давно требуется наличие реальной деловой активности, 2024 год стал ключевым переходным периодом с введением раздела 10L в Закон о подоходном налоге.
Теперь Сингапур обязывает компании платить налог с доходов от продажи иностранных активов, полученных в стране, — если только получатель не сможет доказать наличие достаточного экономического присутствия в стране. Эти правила остаются в силе и в 2025 году, дополняясь требованиями банков и регуляторов к подлинности и реальности операций компаний.
В этой статье представлен подробный обзор того, как применяются правила экономического присутствия в разных сферах, и что именно должны сделать компании, чтобы обеспечить соблюдение требований для эффективной работы в Сингапуре в 2025 году.
Экономическое присутствие при регистрации и релокации бизнеса
Демонстрация экономического присутствия в Сингапуре — это не просто условие для получения налоговых льгот, а ключевое требование со стороны регуляторов, банков и делового сообщества. Для компаний, открывающих или перемещающих бизнес в Сингапур, это означает необходимость выйти за рамки формальной регистрации и создать полноценную, жизнеспособную и реально функционирующую структуру в стране.
Регистрация компании: от юридического статуса к реальной деятельности
С юридической точки зрения, процесс регистрации компании в Сингапуре сравнительно прост. Однако налоговые органы, банки и регуляторы ожидают, что новая структура не останется «бумажной» — а превратится в настоящий бизнес. Центральную роль здесь играет именно экономическое присутствие.
Чтобы продемонстрировать это присутствие на этапе регистрации и в первые месяцы после неё, компаниям рекомендуется:
Проще говоря, регистрация больше не является разовым действием — это начало процесса, который должен привести к реальному и подтвержденному присутствию в Сингапуре.
Открытие банковского счёта: требования и рекомендации
В последние годы сингапурские банки значительно ужесточили процедуры клиентского допуска из-за требований в области борьбы с отмыванием денег (AML) и финансированием терроризма (CFT), а также под давлением со стороны Монетарного управления Сингапура (MAS). В результате, без демонстрации экономического присутствия открытие корпоративного банковского счёта может стать серьёзным препятствием для создания бизнеса в Сингапуре.
Банки, как правило, ожидают от компаний следующее:
Невозможность подтвердить эти критерии — одна из основных причин отказов в открытии счёта или его заморозки вскоре после открытия. Поэтому экономическое присутствие — это не опция, а необходимое условие для полноценного участия в финансовой системе Сингапура.
Релокация бизнеса: перенос не только юридического лица
Когда компания переносит свой бизнес в Сингапур из другой юрисдикции, сингапурские регуляторы и налоговые органы оценивают, произошло ли реальное перемещение стратегического управления, а не просто смена адреса регистрации.
Чтобы продемонстрировать наличие реального экономического присутствия в рамках релокации, необходимо:
Если релокация реализована правильно, компания получает ряд преимуществ — от налоговой определенности и репутационной устойчивости до доступа к региональному капиталу. Но если экономическое присутствие не доказано, IRAS или иностранные налоговые органы могут поставить под сомнение такую структуру в рамках правил о контролируемых иностранных компаниях (CFC) или злоупотреблении налоговыми соглашениями (anti-treaty shopping).
Часть требований по экономическому присутствию может быть выполнена с помощью аутсорсинга, при соблюдении следующих условий:
Налоговое соответствие и экономическое присутствие: как работать с разделом 10L в 2025 году
В 2025 году соблюдение налогового законодательства в Сингапуре требует чёткого понимания раздела 10L Закона о подоходном налоге 1947 года, который регулирует налогообложение доходов от продажи иностранных активов. Этот раздел, принятый в 2024 году, приводит законодательство Сингапура в соответствие с новыми глобальными налоговыми стандартами — в частности, инициативам ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и выводу прибыли (BEPS) — и стремление к сохранению надежной, прозрачной и справедливой налоговой системы.
Раздел 10L применяется к юридическим лицам, которые получают доходы от продажи иностранных активов в Сингапуре. Такие доходы подлежат налогообложению, если только компания не сможет доказать наличие достаточного экономического присутствия. Таким образом, Сингапур чётко показывает, что он не будет поддерживать искусственные схемы с использованием холдинговых компаний или «пустых» офшорных структур.
Что считается доходом от продажи иностранных активов?
Согласно разделу 10L, к foreign-sourced disposal gains относятся:
Если эти доходы поступают в Сингапур, они подлежат налогообложению — если только получатель не соответствует критериям экономического присутствия.
Как определяется, что доход «получен в Сингапуре»?
IRAS (налоговая служба Сингапура) рассматривает доход как полученный в стране, если он:
Это касается как прямого получения дохода, так и косвенного — обе формы строго контролируются IRAS.
Экономическое присутствие: ключевая защита от налогообложения
Чтобы избежать налогообложения в рамках раздела 10L, компания должна доказать наличие достаточного экономического присутствия в Сингапуре. Это включает в себя следующее:
Для чисто холдинговых компаний (то есть тех, которые исключительно владеют акциями и получают доход в виде дивидендов или прибыли от продажи долей участия), критерии более узкие, но всё равно обязательны:
Особый случай: доходы от продажи иностранных объектов интеллектуальной собственности (IPR)
Раздел 10L вводит более жёсткий режим налогообложения в отношении прибыли от продажи иностранных прав интеллектуальной собственности. Такие доходы подлежат налогообложению даже в случае наличия экономического присутствия.
Однако в отношении квалифицированных IPR возможны частичные налоговые освобождения в рамках переходного периода, на протяжении которого применяется временный коэффициент «nexus ratio». После 2027 года вступает в силу модифицированный подход nexus, принятый в рамках международных стандартов.
Расчёт налогооблагаемой базы
Налогооблагаемая прибыль рассчитывается как чистая прибыль от продажи иностранных активов за вычетом допустимых расходов, таких как:
Однако не подлежат вычету следующие виды расходов:
Убытки от продажи других иностранных активов могут быть зачтены против налогооблагаемой прибыли, но только при соблюдении определенных условий, установленных IRAS.
Предварительное заключение IRAS: как получить уверенность в статусе substance
Компании, планирующие значительные сделки по продаже иностранных активов, могут обратиться в IRAS за предварительным заключением (advance ruling), чтобы подтвердить соответствие требованиям экономического присутствия. Такое заключение:
Практические рекомендации по соблюдению требований
Что это значит для бизнеса?
В 2025 году раздел 10L — это не просто налоговая норма. Это индикатор подлинной экономической активности компании в Сингапуре. Для компаний, владеющих иностранными активами, демонстрация экономического присутствия становится неотъемлемым требованием — как для получения налоговых льгот, так и для снижения риска проверок и штрафов.
Проактивный и документально подтверждённый подход к вопросам substance обеспечивает как соответствие закону, так и долгосрочную стабильность бизнеса.
Кто относится к «охватываемым субъектам» (covered entities):
- Налоговое соответствие – особенно в рамках режима налогообложения доходов от продажи иностранных активов (раздел 10L Закона о подоходном налоге);
- Регистрация и релокация бизнеса – важно обеспечить, чтобы вновь созданные или перемещённые компании действительно вели активную деятельность на территории Сингапура;
- Банковские и финансовые отношения – необходимо соответствовать требованиям сингапурских банков по проверке подлинности бизнес-операций.
За последние десять лет многие юрисдикции в мире внедрили требования к экономическому присутствию в рамках глобальной борьбы с уклонением от уплаты налогов и размыванием налоговой базы. Сингапур не стал исключением. Хотя для получения налоговых льгот в стране уже давно требуется наличие реальной деловой активности, 2024 год стал ключевым переходным периодом с введением раздела 10L в Закон о подоходном налоге.
Теперь Сингапур обязывает компании платить налог с доходов от продажи иностранных активов, полученных в стране, — если только получатель не сможет доказать наличие достаточного экономического присутствия в стране. Эти правила остаются в силе и в 2025 году, дополняясь требованиями банков и регуляторов к подлинности и реальности операций компаний.
В этой статье представлен подробный обзор того, как применяются правила экономического присутствия в разных сферах, и что именно должны сделать компании, чтобы обеспечить соблюдение требований для эффективной работы в Сингапуре в 2025 году.
Экономическое присутствие при регистрации и релокации бизнеса
Демонстрация экономического присутствия в Сингапуре — это не просто условие для получения налоговых льгот, а ключевое требование со стороны регуляторов, банков и делового сообщества. Для компаний, открывающих или перемещающих бизнес в Сингапур, это означает необходимость выйти за рамки формальной регистрации и создать полноценную, жизнеспособную и реально функционирующую структуру в стране.
Регистрация компании: от юридического статуса к реальной деятельности
С юридической точки зрения, процесс регистрации компании в Сингапуре сравнительно прост. Однако налоговые органы, банки и регуляторы ожидают, что новая структура не останется «бумажной» — а превратится в настоящий бизнес. Центральную роль здесь играет именно экономическое присутствие.
Чтобы продемонстрировать это присутствие на этапе регистрации и в первые месяцы после неё, компаниям рекомендуется:
- Назначить хотя бы одного резидентного директора: Это обязательное юридическое требование, но оно также сигнализирует, что управленческие решения принимаются внутри страны.
- Арендовать физический офис: Виртуальный адрес или коворкинг могут быть допустимы на начальном этапе, но для долгосрочной репутации требуется выделенное офисное помещение с операционными возможностями.
- Нанимать местных сотрудников: Даже минимальный штат демонстрирует то, что вы – часть сингапурской экономики и позволяет осуществлять ключевые функции в рамках юрисдикции.
- Зарегистрироваться в GST (если применимо) и своевременно исполнять обязательства по подаче годовой отчётности в IRAS и ACRA.
Проще говоря, регистрация больше не является разовым действием — это начало процесса, который должен привести к реальному и подтвержденному присутствию в Сингапуре.
Открытие банковского счёта: требования и рекомендации
В последние годы сингапурские банки значительно ужесточили процедуры клиентского допуска из-за требований в области борьбы с отмыванием денег (AML) и финансированием терроризма (CFT), а также под давлением со стороны Монетарного управления Сингапура (MAS). В результате, без демонстрации экономического присутствия открытие корпоративного банковского счёта может стать серьёзным препятствием для создания бизнеса в Сингапуре.
Банки, как правило, ожидают от компаний следующее:
- Четко определенную локальную бизнес-модель: с описанием деятельности компании, типов клиентов и поставщиков.
- Подтверждение физического присутствия: например, договор аренды офиса или контракт с провайдером офисных услуг в Сингапуре.
- Резидентных директоров и уполномоченных подписантов: доступных для прохождения KYC-процедур (проверки клиента) и оперативной коммуникации с банком.
- Доказательства найма персонала: хотя бы первичных сотрудников или активный процесс найма.
Невозможность подтвердить эти критерии — одна из основных причин отказов в открытии счёта или его заморозки вскоре после открытия. Поэтому экономическое присутствие — это не опция, а необходимое условие для полноценного участия в финансовой системе Сингапура.
Релокация бизнеса: перенос не только юридического лица
Когда компания переносит свой бизнес в Сингапур из другой юрисдикции, сингапурские регуляторы и налоговые органы оценивают, произошло ли реальное перемещение стратегического управления, а не просто смена адреса регистрации.
Чтобы продемонстрировать наличие реального экономического присутствия в рамках релокации, необходимо:
- Перенести ключевые стратегические функции: Заседания совета директоров, управленческие решения и надзор за деятельностью должны осуществляться в Сингапуре.
- Перевести или нанять старших сотрудников на месте: Недостаточно наличия вспомогательного персонала — ключевые управленцы и лица, принимающие решения, должны находиться в Сингапуре.
- Передать активы и интеллектуальную собственность (если применимо): Это демонстрирует, что именно Сингапур стал новым операционным центром бизнеса.
- Адаптировать юридические документы: Трудовые договоры, контракты с поставщиками и структура владения ИС (интеллектуальной собственностью) должны соответствовать сингапурской юрисдикции.
Если релокация реализована правильно, компания получает ряд преимуществ — от налоговой определенности и репутационной устойчивости до доступа к региональному капиталу. Но если экономическое присутствие не доказано, IRAS или иностранные налоговые органы могут поставить под сомнение такую структуру в рамках правил о контролируемых иностранных компаниях (CFC) или злоупотреблении налоговыми соглашениями (anti-treaty shopping).
Часть требований по экономическому присутствию может быть выполнена с помощью аутсорсинга, при соблюдении следующих условий:
- Услуги оказываются на территории Сингапура
- Компания сохраняет контроль и надзор над выполняемыми функциями
- Аутсорсер выделяет выделенные ресурсы под нужды конкретной компании, а не предоставляет общие или условные мощности
Налоговое соответствие и экономическое присутствие: как работать с разделом 10L в 2025 году
В 2025 году соблюдение налогового законодательства в Сингапуре требует чёткого понимания раздела 10L Закона о подоходном налоге 1947 года, который регулирует налогообложение доходов от продажи иностранных активов. Этот раздел, принятый в 2024 году, приводит законодательство Сингапура в соответствие с новыми глобальными налоговыми стандартами — в частности, инициативам ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и выводу прибыли (BEPS) — и стремление к сохранению надежной, прозрачной и справедливой налоговой системы.
Раздел 10L применяется к юридическим лицам, которые получают доходы от продажи иностранных активов в Сингапуре. Такие доходы подлежат налогообложению, если только компания не сможет доказать наличие достаточного экономического присутствия. Таким образом, Сингапур чётко показывает, что он не будет поддерживать искусственные схемы с использованием холдинговых компаний или «пустых» офшорных структур.
Что считается доходом от продажи иностранных активов?
Согласно разделу 10L, к foreign-sourced disposal gains относятся:
- Прибыль от продажи или отчуждения недвижимого имущества за пределами Сингапура
- Продажа долей участия или долговых бумаг (листинговых и неликвидных), находящихся за рубежом
- Доходы от продажи неликвидных акций компаний, зарегистрированных за пределами Сингапура
- Прибыль от передачи прав по зарубежным займам
- Продажа или передача прав на иностранные объекты интеллектуальной собственности (IPR)
Если эти доходы поступают в Сингапур, они подлежат налогообложению — если только получатель не соответствует критериям экономического присутствия.
Как определяется, что доход «получен в Сингапуре»?
IRAS (налоговая служба Сингапура) рассматривает доход как полученный в стране, если он:
- Перечислен, переведён или иным образом доставлен на территорию Сингапура
- Использован для погашения задолженности, возникшей в ходе ведения бизнеса в Сингапуре
- Направлен на покупку движимого имущества, ввезённого в Сингапур
Это касается как прямого получения дохода, так и косвенного — обе формы строго контролируются IRAS.
Экономическое присутствие: ключевая защита от налогообложения
Чтобы избежать налогообложения в рамках раздела 10L, компания должна доказать наличие достаточного экономического присутствия в Сингапуре. Это включает в себя следующее:
- Управление и контроль из Сингапура: Ключевые бизнес-решения и корпоративное управление должны осуществляться на территории страны.
- Наличие операционной инфраструктуры в Сингапуре: Это означает наличие офиса, персонала и соответствующих операционных расходов.
- Ведение коммерческой деятельности в Сингапуре: Особенно важно для компаний, которые не являются чисто холдинговыми.
Для чисто холдинговых компаний (то есть тех, которые исключительно владеют акциями и получают доход в виде дивидендов или прибыли от продажи долей участия), критерии более узкие, но всё равно обязательны:
- Соблюдение всех местных юридических требований
- Осуществление управленческой деятельности в Сингапуре
- Наличие локального присутствия — как за счёт собственного персонала, так и через аутсорсинг (при условии соблюдения контроля и надзора)
Особый случай: доходы от продажи иностранных объектов интеллектуальной собственности (IPR)
Раздел 10L вводит более жёсткий режим налогообложения в отношении прибыли от продажи иностранных прав интеллектуальной собственности. Такие доходы подлежат налогообложению даже в случае наличия экономического присутствия.
Однако в отношении квалифицированных IPR возможны частичные налоговые освобождения в рамках переходного периода, на протяжении которого применяется временный коэффициент «nexus ratio». После 2027 года вступает в силу модифицированный подход nexus, принятый в рамках международных стандартов.
Расчёт налогооблагаемой базы
Налогооблагаемая прибыль рассчитывается как чистая прибыль от продажи иностранных активов за вычетом допустимых расходов, таких как:
- Затраты на приобретение актива
- Расходы на улучшение, удержание или продажу
- Сопутствующие транзакционные издержки
Однако не подлежат вычету следующие виды расходов:
- Расходы, которые уже были учтены по другим статьям налогового законодательства
- Чистые капитальные затраты, не связанные с получением дохода
Убытки от продажи других иностранных активов могут быть зачтены против налогооблагаемой прибыли, но только при соблюдении определенных условий, установленных IRAS.
Предварительное заключение IRAS: как получить уверенность в статусе substance
Компании, планирующие значительные сделки по продаже иностранных активов, могут обратиться в IRAS за предварительным заключением (advance ruling), чтобы подтвердить соответствие требованиям экономического присутствия. Такое заключение:
- Действительно до 5 налоговых периодов (Years of Assessment)
- Требует подачи заявки не менее чем за 1 год до предполагаемой сделки
- Обеспечивает юридическую определенность и снижает риск споров с налоговыми органами
Практические рекомендации по соблюдению требований
- Ведите тщательный учёт всех операций с иностранными активами, включая документы, даты и суммы.
- Фиксируйте внутренние управленческие решения, включая протоколы заседаний совета директоров и документы по операционному контролю.
- Убедитесь, что реальная экономическая активность осуществляется в Сингапуре, а не только формально заявлена.
- Проводите ежегодный аудит на соответствие требованиям substance, с учётом обновлений в позициях IRAS.
Что это значит для бизнеса?
В 2025 году раздел 10L — это не просто налоговая норма. Это индикатор подлинной экономической активности компании в Сингапуре. Для компаний, владеющих иностранными активами, демонстрация экономического присутствия становится неотъемлемым требованием — как для получения налоговых льгот, так и для снижения риска проверок и штрафов.
Проактивный и документально подтверждённый подход к вопросам substance обеспечивает как соответствие закону, так и долгосрочную стабильность бизнеса.
Кто относится к «охватываемым субъектам» (covered entities):
- Компании, партнёрства, товарищества с ограниченной ответственностью (LLP), трасты, входящие в релевантную группу
- Группа считается релевантной, если хотя бы один её участник имеет операции или присутствие за пределами Сингапура
- Юридические лица, полностью основанные и действующие только в Сингапуре, как правило, не подпадают под действие раздела 10L
NB! Данная информация предоставляется исключительно в ознакомительных целях и не является юридической консультацией. Мы стремимся обеспечить точность и актуальность содержания, но оно не может быть использовано как замена профессиональной консультации. Для получения персонализированных рекомендаций или помощи по юридическим вопросам свяжитесь с нашими специалистами напрямую.
Как мы можем помочь:
Регистрация компании и настройка бизнеса – Мы оказываем поддержку в регистрации компаний, структурировании и лицензировании в Сингапуре, обеспечивая полное соответствие требованиям ACRA и MAS.
Консультации по корпоративному налогообложению и соблюдению нормативных требований – Мы помогаем компаниям оптимизировать налоговую нагрузку, используя корпоративные налоговые льготы, вычеты и стимулирующие схемы, обеспечивая эффективность налогообложения и соответствие требованиям IRAS.
Регуляторное и лицензионное сопровождение – Мы консультируем компании по получению отраслевых лицензий и обеспечиваем соответствие требованиям MAS, IRAS и других регулирующих органов, минимизируя операционные риски.
Поддержка в получении финансирования и грантов – Мы помогаем бизнесу получить доступ к финансированию через Enterprise Financing Scheme (EFS), Private Credit Growth Fund и гранты SkillsFuture, согласовывая финансовые возможности с вашими стратегиями роста.
Регистрация компании и настройка бизнеса – Мы оказываем поддержку в регистрации компаний, структурировании и лицензировании в Сингапуре, обеспечивая полное соответствие требованиям ACRA и MAS.
Консультации по корпоративному налогообложению и соблюдению нормативных требований – Мы помогаем компаниям оптимизировать налоговую нагрузку, используя корпоративные налоговые льготы, вычеты и стимулирующие схемы, обеспечивая эффективность налогообложения и соответствие требованиям IRAS.
Регуляторное и лицензионное сопровождение – Мы консультируем компании по получению отраслевых лицензий и обеспечиваем соответствие требованиям MAS, IRAS и других регулирующих органов, минимизируя операционные риски.
Поддержка в получении финансирования и грантов – Мы помогаем бизнесу получить доступ к финансированию через Enterprise Financing Scheme (EFS), Private Credit Growth Fund и гранты SkillsFuture, согласовывая финансовые возможности с вашими стратегиями роста.